Audit Comptable et Financier

Programme

PHASE 01 : Appréciation du Contrôle Interne 1- Objectifs et avantages de l’appréciation du contrôle interne :  Place de l’appréciation du contrôle interne dans la mission de l’Auditeur Financier  Objectifs de l’Auditeur Financier  Contrôle interne et comptes annuels  Domaines d’application de l’appréciation du Contrôle Interne  Fondements de l’appréciation du Contrôle Interne  Planification des travaux  Avantages de l’appréciation du Contrôle Interne  Meilleure connaissance de l’entreprise ;  Meilleure répartition des travaux dans le temps. 2- Contrôle interne dans l’entreprise :  Types de contrôle interne :  Contrôle Interne avec incidence sur les comptes  Contrôle Interne sans incidence sur les comptes  Eléments du contrôle interne  Système d’organisation  Système de documentation et d’information  Système de preuves  Moyens matériels de protection  Qualification du personnel  Système de supervision  Obstacles et Limites au Contrôle  Comportements des dirigeants et problèmes humains  Complicité 3- Démarche d’appréciation du contrôle interne :  Les étapes de l’appréciation du Contrôle Interne  Etudes préparatoire  Description du système  Vérification de l’existence du Système T.O.D  Evaluation préliminaire  Vérification du Fonctionnement du Système T.O.E  Evaluation finale et incidence sur la définition du périmètre du contrôle des comptes  Particularités de l’appréciation du Contrôle interne dans les milieux informatisées  Particularité du chemin de révision  Approche possibles de l’Auditeur Interne dans milieu informatisée  Méthode d’appréciation du contrôle interne des milieux informatisés PHASE 02 : Audit Financier et Comptable 1. Phase Planification : Définir une stratégie d’audit à partir de l’approche des risques  Définir les Objectifs de la Mission  Identifier les Comptes Significatifs et Réalisation de la Revue Analytique  Identifier les Résultats de l’Evaluation des Procédures de Contrôle Interne  Choix de l’Approche d’Audit 2. Types de Tests : Approche d’audit  Tests Analytiques :  Les Analyses de Tendances  Analyse par Ratios  Tests de Cohérences  Tests Substantifs :  Contrôle sur Pièce  Inventaire Physique  Circularisassions Fournisseur  Rapprochement bancaire  Test de Cut-Off : Séparation des Exercice 3. Phase Contrôle : Audit des comptes Chaque cycle est traité selon le plan suivant :  Fondamentaux comptables  Les objectifs d’audit assigné au cycle  Approche d’audit du cycle  Révision des comptes partie contrôle  Révision des comptes partie substantive Les cycles concernés :  Les immobilisations  La trésorerie  Les comptes de créances  Les comptes de Stocks et d’encours  Les comptes de Fonds Propres  Les comptes Achats / Fournisseurs  Les comptes de produits  Les comptes d’impôts et taxes  La charge personnelle  Les comptes dettes 4. Contrôle de l’Inventaire Physique :  L’organisation type d’un Inventaire Physique  Caractéristiques de l’inventaire physique et travaux à réaliser :  Avant la prise d’inventaire  Pendant la prise d’inventaire  En fin de prise d’inventaire et après l’inventaire physique 5. Echantillonnage en Audit :  Introduction aux Sondages en Audit  Définition de l’Echantillonnage et Objectifs  Terminologie employés dans l’Echantillonnage  Terminologie employés dans l’Echantillonnage  Concept d’Échantillon représentatif  Démarche Générale de l’Echantillonnage  Les Risques d’Audit et l’Echantillonnage :  Risque Inhérent  Risque de Contrôle  Risque de non Détection : • Risque lié à l’Echantillonnage • Risque Hors Echantillonnage  Incidence du Risque sur L’Echantillonnage :  Diligences Requises :  Sélection des Eléments à Tester et Taille de l’Echantillon  Mise en Œuvre des Procédures d’Audit  Extrapolation des Résultats de l’Echantillonnage  Evaluation des Résultats de l’Echantillonnages  Facteurs Influençant l’Echantillonnage dans la phase Tests des Procédures  Facteurs Influençant l’Echantillonnage dans la phase Vérifications de Détails  Méthodes d’Echantillonnage  Echantillon de Dépistage  Echantillon de Conformité  Echantillon pour Estimation des Attributs  Echantillon pour Estimation des Variables  Echantillonnage par Unité Monétaire  Echantillonnage pour le Test des Procédures  Echantillonnage pour les Tests Substantifs  MUS : Monetary Unit Sampling ou Echantillonnage par Unité Monétaire  Elaboration et Analyse de la Matrice Risque / Taille d’Echantillonnage  Définition du Plan d’Echantillonnage :  Définir la Population  Définir les Eléments de l’Echantillon  Définir les Paramètres : Niveau de Précision & Niveau de Confiance  Définir le Niveau d’Erreur Attendu  Définition des Objectifs d’Echantillonnage pour chaque Assertion d’Audit  Les Cas de non Application du MUS  Mise en Œuvre du MUS /  Détermination de l’unité Monétaire  Calcul de l’Intervalle d’Echantillonnage  Stratification de la Population  Extrapolation des Différences d’Audit  Calcul du niveau Max des ajustements « Upper Precision Limit »  Appréciation du degré d’erreur sur Echantillonnage « Allowance for Sampling Risk ».  Evaluation des Résultats  Les sondages non statistiques  Méthodes de prélèvement  Limites

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